viernes, 28 de octubre de 2016

LIMITES A LA OBTENCIÓN DE INFORMACION POR PARTE DE LA INSPECCION DE HACIENDA

El fin de la Inspección de Hacienda no es otro que el de la investigación de las obligaciones tributarias, descubriendo aquellas que son desconocidas y comprobando la exactitud de aquellas que son conocidas, procediendo a resultas de ello a la práctica de las liquidaciones que correspondan. La Inspección también puede desarrollar otras funciones entre las que destaca las de obtención de información, información que resulta ser la base de las regularizaciones y que por tanto es de vital importancia en las actuaciones.

Ahora bien, a la hora de obtener dicha información la Inspección debe respetar los límites previstos en la ley. Entre esos límites nos encontramos con el secreto bancario, el secreto en el contenido de la correspondencia, de los datos estadísticos y del protocolo notarial, el secreto profesional y también con el derecho a no auto inculparse.

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Podríamos desarrollar cada uno de estos límites con profusión pero a los efectos que aquí interesan y a modo de resumen debemos de recordar que:

Por lo que al secreto bancario se refiere actualmente ya no resulta ser un límite. Ahora bien, debemos de tener en cuenta que los bancos no tienen la obligación de suministrar información que ya hayan podido facilitar en cumplimiento de obligaciones periódicas o de un deber general y que dichos requerimientos solamente pueden efectuarse en el curso de un procedimiento de inspección o de recaudación, no siendo posible por tanto su realización en los procedimientos de gestión.

Procedimentalmente, para efectuar requerimiento directamente a la entidad financiera, la inspección previamente deberá; bien obtener la autorización del órgano competente, bien obtener el consentimiento del obligado tributario. En el caso de solicitar la autorización al órgano competente, dicha solicitud deberá de estar debidamente justificada. Debemos de tener muy en cuenta por tanto estas consideraciones en el curso de las actuaciones de inspección por cuanto no son pocas las ocasiones en las que por parte de la inspección se solicita información bancaria o autorización para su solicitud directamente a la entidad. En el supuesto de autorizar dicha solicitud debemos de tener en cuenta que desde el momento de dicha autorización las dilaciones en el plazo de las actuaciones no son imputables al contribuyente.

Por lo que se refiere al secreto en el contenido de la correspondencia podemos entender que en los tiempos actuales abarca al de las comunicaciones (emails, mensajes…) y si bien el contenido de dichas comunicaciones no queda a salvo de las intromisiones de la Inspección, en la medida que se trate de datos estrictamente personales debemos de alegar la salvaguarda del derecho fundamental a la intimidad. Así pues, en el supuesto de que el contenido de dichas comunicaciones fuera difundido por uno de los intervinientes o por un tercero podremos considerar la vulneración de los derechos previstos en el artículo 18 de la Constitución Española.

Poco que decir respecto del secreto estadístico y por lo que al secreto del protocolo notarial respecta, tener en cuenta que si bien la norma tributaria no protege el secreto de las relaciones económicas entre los cónyuges sí que salvaguarda el resto de asuntos matrimoniales.

Próximamente comentaremos los límites a la obtención de información respecto del secreto profesional y el derecho a no autoinculparse.

Les recordamos que en Estellés Abogados y Asesores Tributarios pueden solicitar asesoramiento tributario, mercantil, laboral y económico, a través de nuestra web.

martes, 25 de octubre de 2016

LA PRESENTACIÓN DEL MODELO 390 NO INTERRUMPE LA PRESCRIPCIÓN

Resulta de interés valorar la reciente resolución del Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) en unificación de doctrina que entiende que la presentación del modelo 390 de resumen anual de IVA no interrumpe la prescripción del derecho a comprobar o liquidar por parte de la administración, debiéndose contar dicho plazo de prescripción desde la presentación de las correspondientes autoliquidaciones mensuales o trimestrales.

Así pues el TEAC considera que mientras la presentación de las autoliquidaciones, mensuales o trimestrales, resulta ser una obligación y es un medio indispensable para el cumplimiento de la obligación tributaria, el modelo 390 de resumen anual es una obligación que facilita a la administración su gestión del impuesto, pero no supone la liquidación del mismo. Es por ello que no siendo una actuación conducente a la liquidación de la deuda tributaria, su presentación no puede interrumpir el plazo de prescripción. Con arreglo a esta doctrina el plazo de prescripción empezará a transcurrir desde la presentación de la correspondiente autoliquidación periódica o desde la finalización de su plazo de presentación pero en ningún caso desde la presentación del modelo 390 de resumen anual.

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Señalar que esta doctrina del TEAC contrasta con el criterio mantenido por la Inspección de Hacienda y por el propio Tribunal Supremo en sus sentencias de 25-11-09, 23-06-10, 17-02-11 en las que atribuía a la declaración resumen anual efecto interruptivo de la prescripción en la medida que a su juicio suponía una ratificación de las autoliquidaciones periódicas del ejercicio. Ahora bien, hay que señalar que en los ejercicios enjuiciados por el Tribunal Supremo, junto con la declaración resumen anual de IVA era obligatorio adjuntar una copia de las autoliquidaciones presentadas a lo largo del año, considerando que aunque cada una de las autoliquidaciones era independiente, el resumen anual suponía una confirmación de dichas autoliquidaciones periódicas de forma que en caso de discrepancia entre las autoliquidaciones y el resumen anual, se advertiría fácilmente por parte de la administración. En este supuesto si bien la declaración resumen anual no suponía una liquidación, entendía el Tribunal Supremo que su contenido no era meramente informativo en la medida que se adjuntaban las autoliquidaciones periódicas presentadas durante el ejercicio.

Entiende el TEAC que en tanto actualmente no se necesita acompañar las declaraciones liquidaciones mensuales o trimestrales a la declaración resumen anual esto supone una diferencia muy importante respecto del momento enjuiciado por el Tribunal Supremo, siendo posible por tanto ratificar doctrinalmente su criterio.

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martes, 18 de octubre de 2016

¿CUESTIONES A TENER EN CUENTA EN EL IRPF A LA HORA COBRAR EL PLAN DE PENSIONES?

Si nos estamos planteando cobrar el plan de pensiones y no sabemos la mejor forma de hacerlo a los efectos de nuestro IRPF debemos de tener en cuenta lo siguiente:

Tanto los importes que se cobren en forma de renta como los que se cobren en forma de capital se integraran en el impuesto sobre la renta como rendimientos del trabajo, ahora bien las prestaciones que se perciban en forma de capital correspondientes a aportaciones efectuadas hasta el 31 de diciembre de 2006 tendrán derecho a la aplicación de una reducción del 40%.

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Así pues en la medida que el tipo de gravamen en el IRPF es progresivo para los rendimientos del trabajo, es decir, cuanto más se cobra más se tributa, debemos de cobrar los derechos consolidados del plan equilibrando las prestaciones en forma de renta y en forma de capital, con la progresividad del tipo de gravamen y la reducción del 40% antes citada. Es decir, en función del mes en el que nos jubilemos, de las cantidades que hayamos cobrado de nuestro empleador en ese ejercicio y de las aportaciones que hayamos realizado hasta el 31 de diciembre de 2006 y con posterioridad a esa fecha, deberemos de hablar con nuestro banco o aseguradora a los efectos de cobrar en forma de renta las aportaciones efectuadas con posterioridad al 2006 y en forma de capital las aportaciones anteriores a 31 de diciembre de 2006, que se deberán de percibir en el año de la jubilación y en los dos siguientes, combinando ambas fórmulas con la renta del periodo de jubilación y de los siguientes periodos, todo ello con la intención de no elevar innecesariamente el tipo de gravamen en el IRPF y en definitiva pagar menos impuesto. 

Les recordamos que para cualquier duda o consulta sobre asesoramiento laboral puede contactar con nosotros desde nuestra web o llamando al 963 529 900.

REDUCCIÓN EN EL RENDIMIENTO DEL IRPF POR ARRENDAMIENTO DE VIVIENDA A EMPRESAS

Hasta ahora la Agencia Tributaria había entendido que en el caso de alquiler de una vivienda por parte de una empresa para su uso por empleados el arrendador no podía aplicar la reducción del 60% sobre el rendimiento del alquiler prevista en la Ley y ello por cuanto sobre la base de una interpretación restrictiva de la norma entendía que el concepto de vivienda y arrendatario persona jurídica (empresa) no eran compatibles. Sin embargo recientemente el Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) en resolución de 8-09-2016 en unificación de criterio ha considerado que es posible la aplicación de dicha reducción del 60% por parte del arrendador, cuando siendo el arrendatario una sociedad queda demostrado que el inmueble arrendado se destina a su uso por parte de una persona física.

Con arreglo a lo previsto por el artículo 12.1 de la Ley General Tributaria (LGT) relativo a la interpretación de las normas, la ley del IRPF solo exige, para la práctica de la reducción que el inmueble se destine a su uso como vivienda y que el rendimiento neto haya sido declarado. Ahora bien, la norma no hace mención alguna sobre la condición del arrendatario, de ahí que se deba de entender que la condición del arrendatario no debe de suponer un límite a la aplicación de la reducción.

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En este punto admitiendo la practica de la reducción en el supuesto de que el inquilino sea una empresa es importante no obstante que quede acreditado en el contrato de alquiler el destino del inmueble para su uso como vivienda. En este sentido la referida resolución del TEAC entiende probado el uso del inmueble para vivienda en virtud del destino previsto en el contrato.

Por último, en lo que al concepto de arrendamiento de vivienda respecta debemos de atenernos a lo previsto en el artículo 2 de la Ley de Arrendamientos Urbanos, artículo que según considera el TEAC no pretende tanto dar una definición del arrendamiento de vivienda, sino, una contraposición a este tipo de arrendamientos respecto de los de uso distinto del de vivienda.

Así pues, de ahora en adelante, si vamos a alquilar una vivienda a una empresa debemos de dejar claramente en el contrato su destino como vivienda a los efectos de poder aplicar la reducción del 60% sobre el rendimiento.

Desde Estellés Abogados, como expertos en gestiones y asesoramiento Económico y Contable, les recordamos que para realizar cualquier consulta o duda pueden ponerse en contacto con nosotros a través del formulario de contacto de nuestra web.